一品創(chuàng)客-稅收普法專欄

附件2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預繳納稅申報表(B類，2015年版)》及填報說明

填報說明

一、適用范圍

本表由實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業(yè)所得稅時使用。實行核定應稅所得率方式的納稅人，年度匯算清繳使用本表。

二、表頭項目

1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。

2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件號碼（15位）。

3.“納稅人名稱”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件中的納稅人全稱。

三、具體項目填報說明

（一）應納稅所得額的計算

1.本表第1行至第11行由“按收入總額核定應納稅所得額”的納稅人填寫。第1行“收入總額”：填寫本年度累計取得的各項收入金額。

2.第2行“不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.第3行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。第3行填報4行+5行+6行+7行+8行的合計數(shù)。

4.第4行“國債利息收入”：填報納稅人持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

5.第5行“地方政府債券利息收入”：填報納稅人持有地方政府債券利息收入。

6.第6行“符合條件居民企業(yè)之間股息紅利等權(quán)益性收益”：填報本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益情況。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

7.第7行“符合條件的非營利組織的收入”：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）等規(guī)定，符合條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織,填報取得的捐贈收入等免稅收入，不包括營利性收入。

8.第8行“其他免稅收入”:填報國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新減免項目名稱及減免性質(zhì)代碼。

9.第9行“應稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第9行=第1行-2

行-3行。

10.第10行“稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率”：填報稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率。

11.第11行“應納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第11行=第9行×10行。

12.本表第12行至第14行由“按成本費用核定應納稅所得額”的納稅人填報。第12行“成本費用總額”：填寫本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。

13.第13行“稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率”：填報稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率。

14.第14行“應納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第14行=第12行÷（100%-第13行“應稅所得率”）×第13行。

（二）應納所得稅額的計算

1.第15行“稅率”：填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

2.第16行“應納所得稅額”：

（1）按照收入總額核定應納稅所得額的納稅人，第16行=第11行×15行。

（2）按照成本費用核定應納稅所得額的納稅人，第16行=第14行×15行。

（三）應補（退）所得稅額的計算

1.第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的納稅人填報的減免所得稅額。包括減按20%稅率征收（減低稅率政策）和減按10%稅率征收（減半征稅政策）。

享受減低稅率政策的，本行填寫本表第11行或第14行×5%的積。

享受減半征稅政策的，本行填寫本表第11行或第14行×15%的積；同時填寫第18行“減半征稅”。

2.第19行“已預繳所得稅額”：填報當年累計已經(jīng)預繳的企業(yè)所得稅額。

3.第20行“應補（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行計算填報。第20行=第16行-17行-19行。當?shù)?span lang="EN-US">20行≤0時，本行填0。

（四）由稅務(wù)機關(guān)核定應納所得稅額的企業(yè)填報

第21行“稅務(wù)機關(guān)核定應納所得稅額”：填報稅務(wù)機關(guān)核定本期應當繳納的所得稅額（小型微利企業(yè)填報核減減免稅額之后的數(shù)額）。稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計小型微利企業(yè)減免稅時，按照該行次數(shù)額，根據(jù)情況倒算減免稅數(shù)額。

（五）小型微利企業(yè)判定信息的填報

1.預繳申報時本欄次為必填項目，填寫“是否屬于小型微利企業(yè)”。

（1）核定應稅所得率征收的納稅人：

①納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預繳時，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。

②本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。

③上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇“否”。

④納稅人第1季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第4季度預繳情況選擇“是”或“否”。

⑤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。

（2）核定應納稅額的納稅人：

核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的填“否”，其余填“是”。

2.年度申報時填寫小型微利企業(yè)相關(guān)指標，本欄次為必填項目。

（1）“所屬行業(yè)”：填寫“工業(yè)”或者“其他”。工業(yè)企業(yè)包括：采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)；除工業(yè)以外的行業(yè)填寫“其他”。

（2）“從業(yè)人數(shù)”：指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，以及企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)填報納稅人全年季度平均從業(yè)人數(shù)，具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均從業(yè)人數(shù)=全年各季度平均值之和÷4

（3）“資產(chǎn)總額”：填報納稅人全年季度資產(chǎn)總額平均數(shù)，計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點后保留2位小數(shù)。

（4）“國家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

1.第9行=第1行-第2行-第3行。

2.第11行=第9行×第10行。

3.第14行=第12行÷（100%-第13行）×第13行。

4.第16行=第11行（或第14行）×第15行。

5.第17行=第11行或第14行×15%（或5%）的積。

6.第20行=第16行-第17行-第19行。當?shù)?span lang="EN-US">20行≤0時，本行填0。